This is an HTML version of an attachment to the Freedom of Information request 'Evidence for statements made to Treasury Committee'.



 
 
 
  
 
Counter-Avoidance 
Freedom of Information Team  

 
S1715 
 
 
 
 6 Floor 
 
Central Mail Unit 
Mr Graham Webber 
 
Newcastle Upon Tyne 
By email: request-550887-
NE98 1ZZ 
xxxxxxxx@xxxxxxxxxxxxxx.xxx 
 
 
 
 
 
Email 
xxx.xxxxxxx@xxxx.xxx.xxx.xx 
 
 
 
 
 
 
 
 
  
Web 
www.gov.uk 
  
 
 
 Date:                  8 March 2019 
 
 
 
 Our ref: 
FOI2019/00358 
 
 
 
 
 
 
 
 
Dear Mr Webber 
 
Freedom of Information Act 2000 (FOIA) 
 
Thank you for your request, which was received on 7 February, for the following information: 
 
“I refer to the oral evidence given to the Treasury Committee by  
Jim Harra, Second Permanent Secretary and Tax Assurance Commissioner HMRC; Penny 
Ciniewicz, Director General, Customer Compliance, HMRC; Mary Aiston, Director, Couter 
Avoidance, HMRC on 30th January 2019. 
 
This was reported and can be found at the following link. 
 
http://data.parliament.uk/writtenevidence/committeeevidence.svc/evidencedocument/treasur
y-committee/tax-enquiries-and-resolution-of-tax-disputes/oral/96049.pdf 
 
In response to question 33, Ms Aiston said:  
 
However, the legislation does provide that where that employer is offshore and no longer 
exists—in some of these schemes, the employer was purely an offshore construct set up as 
part of the avoidance scheme—in those sorts of circumstances, the legislation allows us to 
go to the individual who benefited from the scheme. 
 
Can HMRC please provide a reference as to where this legislation exists? Specifically, 
where does the legislation refer to offshore or non existent employers? 
 
In response to question 34, Ms Aiston said: 
 
and the rest comes to them via an offshore trust in the Cayman Islands, or somewhere like 
that 
 
We look after over 120 schemes and none of them have Cayman Islands connections. We 
suggest therefore that in the absence of evidence, Ms Aiston has used the Cayman in order 
to influence public opinion rather than supply an accurate answer. If this is incorrect, can 
HMRC point to and identify any contractor loan scheme in which the Cayman Islands hosted 
a trust? 
 
Information is available in large print, audio and Braille formats. 
Text Relay service prefix number – 18001  
 
 
 
 

 
In response to question 35, Ms Aiston said: 
 
The intention of the loan charge is to ensure that these people who have gotten into 
disguised remuneration avoidance pay their fair share 
 
Mr Stride MP, has often said that the loan charge is a new tax on a new source. Ms Aiston 
now concedes that it is far from this and instead a punitive and retrospective tax charge. 
Who is correct, HMRC or Mr Stride? 
 
In response to question 42, Ms Aiston said: 
 
We think that the typical settlement that an individual is facing is somewhere in the order of 
£13,000,  
 
HMRC has published data previously saying that only a very small percentage of those 
facing settlement are amongst the lower paid, preferring instead to make unsubstantiated 
claims that those earning more than the average wage are being targeted. It now seems 
that, when convenient, this is inaccurate.  
 
Which is correct?  
 
At question 46: 
 
Q46 Rushanara Ali: With respect, if you spotted a problem eight, nine or 10 years ago, you 
could have flagged this up to people to say, “You are in a scheme that you real y should not 
be in”, and they could have sorted it out. Is that something you did?  
 
Mary Aiston: Yes. 
 
The House of Lords criticised HMRC for its lack of communication on this issue. Can HMRC 
point to any evidence that supports Ms Aiston’s assertion? 
 
At questions 59, Ms Aiston said: 
 
HMRC raised thousands and thousands of enquiries and assessments. It has litigated 
cases. 
 
Can HMRC please send us a reference for those cases and explain how they relate to 
contractor loan schemes?” 
 
Response 
 
The Government has decided the charge on disguised remuneration (DR) loans is the right 
way to tackle the use of DR schemes to ensure DR scheme users pay their fair share of tax.  
 
The charge on DR loans, legislated in Finance Act 2017, is not retrospective. It is a new 
charge, arising at a future date, on DR loan balances outstanding at that date. It does not 
change the tax position of any previous year, the tax treatment of any historic transaction, or 
the outcome of any open compliance checks. Its announcement at Budget 2016 provided 
scheme users with a three-year period to repay their DR loans, or to agree a settlement with 
HM Revenue and Customs (HMRC) before the charge takes effect. 
 
I can advise that the £13,000 to which you refer was the median settlement figure from data 
available at that time. 
 
HMRC has always been clear that disguised remuneration (DR) schemes do not work, 
warning against their use through our day to day contact with customers by letters, emails 
and telephone. We also raised awareness through our series of tax avoidance ‘Spotlight’ 
publications. You might be interested in Spotlights 5 and 6 in the link below: 
https://webarchive.nationalarchives.gov.uk/20091102175030/http://www.hmrc.gov.uk/avoida
nce/spotlights.htm 

 


 
 
You might also be interested in a written Ministerial statement by the Paymaster General 
(Dawn Primarolo) in Dec 2004 where she says that “This Government are determined to 
ensure that all employers and employees pay the proper amount of tax and NICs on the 
rewards of employment, however those rewards are delivered...” and “I am therefore giving 
notice of our intention to deal with any arrangements that emerge in future designed to 
frustrate our intention that employers and employees should pay the proper amount of tax 
and NICs on the rewards of employment.” 
https://publications.parliament.uk/pa/cm200405/cmhansrd/vo041202/wmstext/41202m02.ht
m.
 
 
Tax is charged on employees’ earnings under Income Tax (Earnings and Pensions) Act 
2003 (ITEPA) and before that on emoluments, as defined, under Income and Corporation 
Taxes Act 1988.  
 
In terms of who is chargeable, the income tax liability rests with the individual in the first 
instance, this being clear from s13 ITEPA 2003.  Pay As You Earn (PAYE) is a collection 
mechanism which seeks to ensure that, by the end of the tax year, the correct amount of tax 
has been paid by individuals.  The requirement to operate PAYE lies with the employer in 
the first instance and HMRC will pursue employers who have set up and used DR schemes 
for the tax that is due. HMRC will only go to the employee to settle their income tax liability in 
cases where it cannot reasonably be collected from the employer, for example where the 
employer is located offshore or is no longer in existence. 
 
Regulation 80 of the Income Tax (PAYE) Regulations 2003 gives HMRC the power to 
determine the PAYE tax that ought to have been paid to HMRC but was not. Under 
Regulation 80, HMRC may serve a determination notice on the employer to recover the 
unpaid tax. 
 
Once the Regulation 80 Determination is final and conclusive and 30 days have passed 
without payment being made in full or part, HMRC may consider issuing a direction under 
Regulation 81(4).  This directs that the employer is no longer liable to pay the amount, or 
any part of that amount, of the tax due. The sums will instead be recoverable from the 
employee in accordance with the direction made.   
 
In addition there are powers available to HMRC under s684(7A)(b) ITEPA 2003 to ‘switch 
off’ the requirement for the payer to account for PAYE where HMRC is satisfied it would be 
unnecessary or not appropriate for the payer to do so.  That can include where the employer 
is offshore.  In anticipation of the new Loan Charge, s689 ITEPA has been amended to 
specifically switch off the deemed employer provisions such that the liability will 
automatically transfer to the individuals who have received the loan as there is no UK-based 
employer to operate PAYE. 
 
More information is available at: https://www.gov.uk/government/publications/disguised-
remuneration-transfer-of-liability-technical-note/tackling-disguised-remuneration#transfer-of-
liability 
 
HMRC is aware that some individuals have had a DR loan originating from  arrangements 
made where the  Cayman Islands (amongst many others) is or has been a location for the 
vehicle used to facilitate or provide those loans and these will be affected by the 2019 loan 
charge. You have asked the department to identify these arrangements, whilst I can confirm 
that such information is held by HMRC it is exempt from disclosure pursuant to section 
44(1)(a) FOIA. 
 
You have also requested the details of relevant litigation, similarly whilst I can confirm that 
this information is held by HMRC it is exempt from disclosure pursuant to section 44(1)(a) 
FOIA. 
 
Section 44(1)(a) of the FOIA, applies when the information requested is prohibited from 
disclosure by another piece of legislation.    
 
 


 
In this instance, the Commissioners for Revenue and Customs Act 2005 (CRCA) section 18 
specifies how the department must treat information as confidential and when it may be 
released. To determine whether the exemption applies, we are required to consider two 
questions at section 23(1) of the CRCA: 
 
  is the requested information held in connection with a function of HMRC? and 
  does the information relate to a "person" who is identified, or who could be identified 
from the information requested? 
 
If, as in this case, the answers to both questions is "Yes", then the statutory duty of 
confidentiality (at section 18(1) of the CRCA) means the information is exempt under the 
FOIA. It also removes any possibility of disclosure under the FOIA on a discretionary basis.   
 
The term "person" includes legal entities such as companies, trusts and charities, as well 
living individuals. (See Schedule 1 of the Interpretation Act 1978.) 
 
I can advise that court decisions regarding tax avoidance cases are available at the links 
below: 
 
First Tier Tribunal and Upper Tribunal:  
http://www.financeandtaxtribunals.gov.uk/Aspx/default.aspx  
 
Court of Appeal:  
http://www.judiciary.gov.uk/judgments/  
 
Supreme Court:  
http://supremecourt.uk/decided-cases/index.shtml  
 
This non-government website has all decisions in one place:  
http://www.bailii.org/ 
 
 
If you are not satisfied with this reply you may request a review within two months by 
emailing xxx.xxxxxx@xxxx.xxx.xxx.xx, or by writing to the address at the top right-hand side 
of this letter.    
 
If you are not content with the outcome of an internal review you can complain to the 
Information Commissioner’s Office 
 
 
Yours sincerely, 
 
Freedom of Information Team