Counter-Avoidance  
  
 
Freedom of Information Team 
 
 
 
S1715 
 
6 Floor  
Mr Graham Webber 
 
Central Mail Unit 
By email: request-523439-
Newcastle Upon Tyne 
xxxxxxxx@xxxxxxxxxxxxxx.xxx  
NE98 1ZZ 
 
  
 
 
 
Email 
xxx.xxxxxxx@xxxx.xxx.xxx.xx 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Web 
www.gov.uk 
  
 
 
 
 Date:                01 November 2018 
 
 
 
 Our ref: 
FOI2018/02175 
 
 
 
 
 
 
 
 
Dear Mr Webber 
 
Freedom of Information Act 2000 (FOIA) 
 
Thank you for your request, which was received on 2 October, for the following information: 
 
“In July 2017 the Supreme Court handed down their decision in the Rangers Football Club 
case. This decision confirmed HMRC's view that payments made to employees but the 
employer, but via a third party (in that case a trust), should have been subject to PAYE 
deductions at source. As a result the Reg 80 PAYE Regulations 2003, determinations were 
confirmed and HMRC was able to collect the sums due. 
 
Can HMRC please advise me: 
 
1. How many Regulation 80 determinations have been issued based on this decision? 
2. How many of those have been appealed? 
3. Has HMRC issued Follower Notices as a result of the decision and how many? 
4. Has HMRC used the decision to issue GAAR Pooling notices and how many?” 
 
I can confirm HMRC holds the information you have requested:  
 
1.)  Regulation 80 Income Tax (PAYE) Regs 2003 and Section 8 of the Social Security 
Contributions (Transfer of Functions) Act 1999 gives HMRC power to determine the 
tax that is due from an employer but remains unpaid. HMRC has issued around 900 
Regulation 80 determinations since the Supreme Court decision in the Rangers case 
was handed down in July 2017. However, these determinations have been issued as 
part of the ongoing programme of issuing assessments in cases where we suspect a 
disguised remuneration tax avoidance scheme has been used, to ensure that tax due 
can be collected.  These assessment were not necessarily issued as a result of the 
Court decision alone.   
 
2.)  Both Regulation 80 Income Tax (PAYE) Regs 2003 and Section 8 of the Social 
Security Contributions (Transfer of Functions) Act 1999 give the employer the right to 
appeal. Around 700 of the Regulation 80 determinations have been appealed. 
 
3.)  HMRC has issued around 8,000 Follower Notices as a result of the July 2017 Su-
preme Court decision. 
 
Information is available in large print, audio and Braille formats. 
Text Relay service prefix number – 18001  
 
 
  

---

 
4.)  HMRC has not issued GAAR pooling notices as a result the July 2017 Supreme 
Court decision.  
 
If you are not satisfied with this reply you may request a review within two months by 
emailing xxx.xxxxxx@xxxx.xxx.xxx.xx, or by writing to the address at the top right-hand side 
of this letter.    
 
If you are not content with the outcome of an internal review, you can complain to the 
Information Commissioner’s Office. The following link explains how to do this: 
https://ico.org.uk/concerns/ 
 
 
Yours sincerely, 
 
 
Freedom of Information Team 
 
2 

---